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国家将出口货品出口前在国内出产、流转环节实践承当的增值税、消费税,在货品报关出口后退还给出口企业,使出口货品以不含税价格进入国际市场,避免国际双重课税。由于外国会对咱们卖过去的产品征收增值税和关税,所以咱们出口的时候税负要为0,这样即便被外国人征一道税,也能公正的跟老外的产品竞赛,这就是代理出口退税的原因。
杭州代理出口退税的大概流程为:托付方与代理公司签订代理出口合同,代理公司充任托付方和国外客商的出口代理商并收取代理费。
1、出口产品价格及合同条款由托付方拟定,出口盈亏、履约责任均由托付方承当;
2、出口手续由受托方(代理公司)办理;
3、代理公司收取外汇后支交给托付方;
4、托付方获得受托方(代理公司)开具的代理出口货品证明办理退税。
同样是出口,出产企业要走免抵退流程,而外贸企业则相对简单一些,一般是出口环节免销项税而且退还进项税;也有只免不退的,比方没有进项税额的小规模纳税人,或者本身产品是免税;还有难免不退的,便是那些制止出口的产品。
一、获得对外贸易经营权与海关进出口权后,需要出口退(免)税存案
二、获得报关单、收汇等凭据、勾选确认发票,录入出口退税数据申报
当获得出口退税报关单与进项发票并收汇后,就可以在出口退税申报系统汇总录入退税申报数据(出口明细表、进货明细表、汇总申报表、打印申报表、生成申报电子数据包)
三、税务机关审核后,获得退税款
四、最后一部分,便是入账了,对账务进行处理
1)采购货品时(有专票)
借:库存产品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
2)出口货品收入,依据FOB价核算
借:应收账款
贷:主营业务收入
注意出口免销项税,不计提销项税。
3)结转本钱
借:主营业务本钱
贷:库存产品
4)出口货品存在征收和退税的税率差,这部分是需要转到本金去
借:主营业务本钱
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
5)计提出口退税款,依据《增值税会计处理规则》(财会【2016】22号)增设“应收出口退税款”一级科目,核算出售出口货品按规则向税务机关申报应退回及实践收到的增值税、消费税等,代替本来的“其他应收款——应收出口退税款”科目
借:应收出口退税款
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
6)收到出口退税
借:银行存款
贷:应收出口退税款
另外注意按《关于出口货品退(免)税若干问题规则》的规定:
托付外贸企业代理出口的货品,一概在托付方退(免)税。出产企业托付外贸企业代理出口的自产货品(含分散产品、协作出产产品)和外贸企业托付外贸企业代理出口的货品可给予退(免)税,其他企业托付出口的货品不予退(免)税。
1、生产企业托付外贸企业代理出口:按免抵退方法
2、外贸企业托付外贸企业代理出口的货品:按退免税方法