2019年10月税制改革，2020年1月1日社保改为税务部门统一征收，到2020年底，“金税三期”全面升级，以及金税四期也即将到来“大数据控税”将成为现实，给一些虚开发票，不合规的企业来说无疑是难上加难，有没有一些合规合理的税务筹划方法可以减轻企业的压力呢？

首先，让我们来看看税务筹划的政策依据。

1 .小规模纳税人根据财政部、税务总局(财税 [2018]33号)文件的规定，年销售额为规定标准(年增值税应征的销售额500万元以下)，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人

2 .个人独资企业，很多人需要知道的是个人独资企业不需要缴纳企业所得税，只征收个人所得税，《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第7条有以下情形之一的，主管税务机关采用核定征收方式

(一)企业应当依照国家有关规定设置账簿但是没有设置的

(二)企业设有账簿，但账簿混乱或成本费用、收入凭证、费用凭证不完整，难以核对账簿的。

(三)纳税人发生纳税义务，规定期限不申报纳税，税务机关责令限期申报，逾期不申报的。

其次，应用税务筹划的原理

1 .通过在有税收优惠政策地区注册个人独资企业，并且申请核定征收

2 .困扰企业很难取得实际发票的业务直接交付给新注册的个人独资企业。

3 .长期维持小规模纳税人的状态，业务量过大，注册多家个人独资企业，管理个人独资企业年销售额不超过500万元。

接下来，税务筹划案例成果

1 .入驻到税收优惠政策地区，享受税收优惠政策。 适用5%~35%的5级超额累进税率，核定征收计算个人所得税的征收。

2 .采用核定定率征收个人所得税的个人独资企业。

3 .确定保证核定征收个人所得税的个人独资企业是增值税小规模纳税人的状态。其向上游企业开具3%的增值税普通发票，解决了上游企业难以取得发票的问题。

在注册个人独资企业后，企业不需要变更实际工作地址，也不需要改变企业的现有经营模式。就可以享受该地区的税收优惠政策。

筹划后的独资企业纳税情况(以服务类企业为例)开票额为500万元。

增值税：500万/1.03*3%=145631.元

附加费：145631.07*11%=16019.元

企业所得税：0

个人所得税：500万/1.03*10%*30%-40500=105131元

所有税收共计26.68万元

综合税负：5.30%

最后，税务筹划案例的筹划效果

通过税收筹划，直接节税109.48万，节税效果80.4%，综合税负5.3%； 如果3%是增值税专用发票，对方可以直接扣除，实际税收为12.1万，综合税负只有2.4%。 另外，被核定的个人独资企业不需要找成本票，可以说合理合法地解决了企业发票难取得的问题。

除了个人独资核定征收以外，税收优惠地区对于有限公司也有奖励返还的优惠政策，具体的政策为：

在税收优惠地区企业缴纳的增值税、企业所得税以地方财政留存部分给予财政支持奖励，财政部门安排以年纳税额的一定比例向企业进行奖励扶持，以促进扩大再生产或经营。 (奖励企业的增值税地方留存为：50%，企业所得税地方留存为：40% )

税收50万元以下的，按50%的标准奖励。

税收50万元至100万元的，按60%的标准给予奖励。

税收100万元至200万元的，按70%的标准给予奖励。

税收从200万元到500万元的，按80%的标准给予奖励。

税收500万元以上的，按85%的标准给予奖励。

奖励资金，每月兑现，企业当月纳税，地方财政次月兑现，不需提交申请，自动奖励到账。